Skatten på casinovinster avgörs inte enbart av var spelaren befinner sig eller vilket land som anges på en webbplats. För den som är skattskyldig i Sverige har bland annat spelbolagets licens, var spelet tillhandahålls och om verksamheten riktas till den svenska marknaden betydelse. Även spelarens skatterättsliga hemvist påverkar vilka inkomster som ska deklareras.
Licensen är en central utgångspunkt
Sverige har ett licenssystem för spel om pengar. En aktör med svensk licens får erbjuda spel på den svenska marknaden enligt reglerna för den licensen. Vinster från spel som omfattas av svensk licens är normalt skattefria för spelaren. Att ett casino kallas utländskt innebär inte i sig att vinsterna blir skattepliktiga: ett bolag med hemvist i ett annat land kan också ha svensk licens.
Om en aktör saknar svensk licens behöver man se närmare på var spelet tillhandahålls och om verksamheten riktas mot Sverige. Spel som erbjuds på den svenska marknaden kan omfattas av svenska licenskrav. Licensstatus och marknadsinriktning är därför mer vägledande än webbplatsens språk, valuta eller domännamn.
EES och var spelet tillhandahålls
Reglerna skiljer även mellan spel inom och utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, EES. Vinster från spel som tillhandahålls inom EES kan vara skattefria när förutsättningarna i skattelagstiftningen är uppfyllda. Bedömningen tar bland annat hänsyn till om spelet riktas till den svenska marknaden på ett sätt som innebär att svensk licens krävs. Därför behöver spelbolagets etableringsland vägas samman med hur tjänsten faktiskt erbjuds.
Vinster från spel som tillhandahålls utanför EES är som huvudregel skattepliktiga för den som är obegränsat skattskyldig i Sverige. Det kan gälla även när spelbolaget har en licens i sitt etableringsland. Licensen kan alltså vara relevant för att förstå verksamheten, men den ersätter inte bedömningen enligt svenska skatteregler.
Marknadsinformation och skattebedömning
Information om spelmarknaden beskriver ofta licenser, geografisk etablering och utbud som separata faktorer. I jämförelser och översikter kan benämningen bästa utländska casino förekomma som en kategori, medan den skattemässiga bedömningen följer reglerna om licens, EES och marknadsinriktning. Att hålla isär dessa frågor gör det lättare att förstå varför två utländska aktörer kan behandlas olika i skattehänseende.
Hemvist och deklaration
En person som är obegränsat skattskyldig i Sverige, exempelvis genom bosättning eller stadigvarande vistelse här, ska i regel ta upp inkomster från hela världen enligt svenska regler. Den som endast är begränsat skattskyldig har en annan omfattning på sin svenska beskattning. Skatterättslig hemvist avgörs utifrån omständigheterna och är inte alltid samma sak som medborgarskap eller den adress som används vid spelkontot.
Om en spelvinst är skattepliktig redovisas den normalt som inkomst av kapital. Beskattningen utgår i regel från nettovinsten, det vill säga vinster med avdrag för insatser som hör till spelet, och kapitalinkomster beskattas normalt med 30 procent. Hur enskilda spel eller vinster ska beräknas kan bero på upplägget och dokumentationen. Uppgifter om insatser, utbetalningar, spelbolag och licens kan därför underlätta när deklarationen sammanställs.
En samlad bedömning
För att bedöma skatten behöver spelaren alltså väga samman sin skatterättsliga hemvist med spelbolagets licens, etablering inom eller utanför EES och hur erbjudandet riktas. Begreppet ”utländskt casino” räcker inte som skattemässig kategori. När upp
